logo
Как перейти на новую ставку НДС с 1 января 2019 года

С 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов (подп. «в» п. 3 ст. 1 и ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Ей соответствует новая расчетная ставка 20/120 процентов. Ставки 0 и 10 процентов сохранили. 1

В рекомендации вы найдете подробные инструкции для продавцов с примерами, как начислять НДС в переходном периоде. Они основаны на разъяснениях, которые ФНС привела в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667. Ответы на частые вопросы покупателей есть в разделе «Советы покупателям».

О том, как повышение ставки скажется на отчетности по НДС, читайте в отдельном материале.

Общие правила для переходного периода по НДС

Проверьте условия договоров, которые будут действовать и в следующем году. Вероятно, к этим договорам придется составить допсоглашение с учетом новой ставки. Формально повышение налоговой ставки – не основание для внесения изменений в договоры, которые стороны заключили до 2019 года и не исполнили на 1 января 2019 года. Но стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость договора с учетом новой ставки НДС (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Основной совет для продавцов: по возможности перенесите хотя бы часть январских поставок на декабрь 2018 года. Это позволит вам начислить НДС с выручки по 18-процентной ставке. По той же причине есть смысл по возможности подписать в декабре 2018 года акты приемки-сдачи выполненных работ или оказанных услуг.

Новую ставку НДС 20 процентов применяйте только к товарам, работам, услугам или имущественным правам, дата отгрузки которых приходится на период с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Разъяснения об этом – в письмах Минфина от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970 и пункте 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

По каким ставкам продавцу начислять НДС в переходном периоде

Ситуация

Как действовать

В 2018 году

В 2019 году

Товар купили в 2018, продали в 2019 году

Входной НДС примите к вычету по ставке 18 процентов

Начислите НДС по ставке 20 процентов

Товар отгрузили в 2018, деньги за него получили в 2019 году

Начислите НДС по ставке 18 процентов

Налог не корректируйте. Начисляйте НДС по ставке 20 процентов только по товарам, работам и услугам, которые отгрузите с 1 января 2019 года

100-процентный аванс получили в 2018, товар отгрузили в 2019 году

Начислите НДС с аванса по ставке 18/118

Начислите НДС по ставке 20 процентов и примите к вычету налог с аванса по ставке 18/118. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с покупателем

Частичный аванс получили в 2018, товар отгрузили в 2019 году и тогда же получили от покупателя остаток оплаты

Начислите НДС по ставке 18/118

Начислите НДС по ставке 20 процентов, с частичного аванса примите налог к вычету по ставке 18/118. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с покупателем

Организация заключила госконтракт. Аванс получен в 2018 году. Организация исполняет контракт в 2019 году

Начислите НДС с аванса по ставке 18/118

Начислите НДС по ставке 20 процентов.

Примите к вычету налог с аванса по ставке 18/118. Попытайтесь согласовать с госзаказчиком изменение стоимости контракта с учетом повышения ставки НДС. Возможность такого изменения Минфин оценивает по-разному. В письме от 28.08.2018 № 24-03-07/61247 сказано, что самостоятельно поменять цену контракта в связи с повышением ставки НДС исполнитель не вправе. Но из письма от 07.12.2018 № 24-01-08/88895 можно сделать другой вывод. Минфин пояснил, что ставка НДС не относится к существенным условиям госконтракта (ст. 432 ГК). Поэтому ставку НДС можно изменить, заключив дополнительное соглашение без пересмотра цены контракта. К тому же ставка НДС – это не условие, относительно которого по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Кроме того, в Законе от 18.07.2011 № 223-ФЗ нет ограничений на изменение цены договора. Главное, чтобы это не противоречило положению о закупке, условиям самого договора. Сведения о новой цене надо разместить в информационной системе (информационное письмо Минфина 29.11.2018 № 24-01-07/86352). Дополнительно в письме от 07.12.2018 № 24-01-08/88895 Минфин сообщил, что прорабатывает вопрос об изменении законодательства, позволяющем пересматривать цены контрактов с учетом изменения ставки НДС.

Пояснения по спорным вопросам об НДС в переходном периоде читайте также в материале Конспект вебинара «Изменения по НДС: в 2018 году и с 2019 года». Ниже – запись этого вебинара.

Оплату получили в 2018, реализация – в 2019 году1

В 2018 году организация получила аванс в счет поставки товаров, которые она отгрузит покупателю в 2019 году. В этом случае налог с аванса заплатите в бюджет по ставке 18/118 процентов. В 2019 году НДС надо будет начислить по ставке 20 процентов – после того, как отгрузите товары покупателю. А налог, который заплатили ранее с аванса, вы примете к вычету – в той сумме, которую ранее начислили.

В зависимости от условий договора рассчитывать НДС при смене ставок нужно по-разному. Возможные варианты смотрите на схеме.

https://vip.1gl.ru/system/content/image/9/1/-3608143/

Рассмотрим порядок действий во всех возможных ситуациях.

Ситуация 1. В договоре указана стоимость с выделенным НДС

Обычно в договоре выделяют конкретную сумму НДС или указывают ставку налога 18 процентов. В этом случае согласуйте с покупателем, как будете определять стоимость товаров (работ, услуг) для расчета НДС по ставке 20 процентов.

Например, в договоре указана стоимость 118 000 руб. (включая НДС – 18 000 руб.). Есть два пути. Можно повысить сумму налога до 20 000 руб., не меняя цену товаров без НДС (100 000 руб.). Тогда покупателю придется доплатить 2000 руб. к первоначальной сумме договора. Другой путь – изменить цену без НДС и сумму налога, не меняя общую стоимость товаров. Тогда новая сумма НДС составит 19 667 руб. (118 000 руб. × 20/120), а цена без НДС – 98 333 руб. (118 000 руб. : 120 × 100%). Соответственно перерасчет с покупателем делать не придется.

В любом случае есть смысл подписать с контрагентом дополнительное соглашение к договору. В нем укажите, в каком порядке будете указывать стоимость и сумму налога в 2019 году в связи с переходом на новую ставку (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Вместо того чтобы предъявить дополнительную сумму НДС покупателю, продавец может заплатить ее в бюджет за счет собственных средств. В этом случае он не сможет включить эту сумму в расходы при расчете налога на прибыль. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 248 и пункта 19 статьи 270 НК. Разъяснения об этом – в письме Минфина от 31.10.2018 № 03-07-11/78170.

Как оформить соглашение о новой цене товара

Кликните на фрагмент документа и скачайте допсоглашение об изменении цены.

https://vip.1gl.ru/system/content/image/9/1/-3426362/

Пример, как начислить НДС при оплате в 2018 году и отгрузке в 2019 году

В октябре 2018 года ООО «Альфа» получило от покупателя 100-процентный аванс в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 20 процентов. Общая цена договора – 118 000 руб. (в том числе стоимость товаров – 100 000 руб., НДС – 18 000 руб.). Бухгалтер рассчитал с полученного аванса НДС, выставил покупателю счет-фактуру на аванс и зарегистрировал его в книге продаж. В учете сделал проводки:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 118 000 руб. – получены деньги от покупателя;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. (118 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с полученного аванса.

В январе 2019 года «Альфа» отгрузила товары покупателю. В 2019 году с выручки от реализации бухгалтер должен начислить НДС по ставке 20 процентов. Даже если цена товаров без НДС останется прежней, сумма налога увеличивается на 2000 руб. Покрыть эту разницу можно либо за счет покупателя, либо за счет продавца.

Покупатель перечисляет продавцу недоплаченную сумму. Если контрагенты приняли такое решение, закрепите его в дополнительном соглашении к договору. В счете-фактуре на отгруженные товары в этом случае бухгалтер «Альфы» укажет:

Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога (графа 5)

100 000 руб.

Налоговая ставка (графа 7)

20%

Сумма налога (графа 8)

20 000 руб.

Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога (графа 9)

120 000 руб.

После отгрузки в учете «Альфы» бухгалтер сделает записи:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 120 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%) – начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– 118 000 руб. – зачтен авансовый платеж в счет оплаты по договору;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– 2000 руб. – получена сумма задолженности от покупателя;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС, начисленный с аванса.

Продавец начисляет НДС за свой счет. Если итоговая сумма оплаты по договору не меняется, продавец начисляет дополнительную сумму НДС за счет уменьшения стоимости товаров. Фактически – за счет своей прибыли. Если выбрали такой вариант, его тоже надо закрепить в дополнительном соглашении к договору. В этом случае придется пересчитать сумму НДС, исходя из предположения, что 118 000 руб. – цена партии товаров, которая включает в себя НДС по ставке 20 процентов. Сумма налога будет равна:

118 000 руб. × 20/120 = 19 667 руб.

В счете-фактуре на отгрузку бухгалтер укажет:

Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога (графа 5)

98 333 руб. (118 000 – 19 667)

Налоговая ставка (графа 7)

20%

Сумма налога (графа 8)

19 667 руб.

Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога (графа 9)

118 000 руб.

Проводки будут такими:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 118 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 19 667 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– 118 000 руб. – зачтен авансовый платеж в счет оплаты по договору;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС, начисленный ранее с аванса.

Ситуация: как начислить НДС при реализации товаров по договору  в иностранной валюте или условных единицах. Продавец получил аванс в 2018 году, отгрузка в счет аванса состоялась в 2019 году

Порядок начисления НДС при предоплате зависит от ее размера.

При 100-процентном авансе НДС начислите исходя из суммы полученной предоплаты в рублях. Потом налоговую базу не пересчитывайте – ни по договорному курсу, ни по курсу ЦБ на дату отгрузки. То есть на дату поступления аванса сформируйте окончательную налоговую базу по НДС. При отгрузке товаров в счет полученной предоплаты в счете-фактуре укажите:
– в графе 5 – стоимость товаров (без НДС) в рублях исходя из 100-процентной предоплаты (без пересчета по курсу ЦБ на день отгрузки);
– графе 8 – сумму НДС с налоговой базы, отраженной в графе 5.

Об этом сказано в письме ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813.

При частичной оплате правила такие. Получив оплату, рассчитайте НДС с суммы поступившего аванса в рублях. При отгрузке товара налоговую базу определите по формуле:

Налоговая база по НДС при отгрузке товара

=

Сумма аванса в рублях

+

Стоимость неоплаченной части товаров в рублях по курсу ЦБ, действующему на дату отгрузки

Договорной курс валюты (у. е.) при расчете НДС не используйте. Пересчитывать сумму НДС, начисленную с аванса, по курсу ЦБ, действующему на дату отгрузки, не нужно.

При расчете налога на прибыль разницы, которые образуются при поступлении последующей оплаты, включайте либо во внереализационные доходы (положительные разницы), либо во внереализационные расходы (отрицательные разницы) (п. 11 ст. 250подп. 5 п. 1 ст. 265 НК).

Такой порядок расчета НДС по договорам в иностранной валюте (у. е.) с расчетами в рублях следует из пункта 4 статьи 153, пункта 14 статьи 167 НК и писем Минфина от 23.12.2015 № 03-07-11/75467от 17.01.2012 № 03-07-11/13.

На дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) составьте счет-фактуру. При заполнении счета-фактуры учитывайте особенности формирования налоговой базы. Так, в графе 5 счета-фактуры нужно указать:
– стоимость товаров (работ, услуг), равную сумме полученной предоплаты в рублях на дату получения аванса, – если была предоплата в размере 100 процентов;
– стоимость товаров (работ, услуг), равную сумме аванса в рублях на дату поступления аванса и стоимости оставшейся части товаров (работ, услуг) в рублях по курсу на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), – если была частичная предоплата.

Аналогичные разъяснения – в письме Минфина от 15.02.2012 № 03-07-11/46.

Показатели граф 478 и 9 формируйте исходя из налоговой базы, указанной в графе 5, и ставки налога, предусмотренной для реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Пример, как отразить реализацию товаров по договору в иностранной валюте, с оплатой в рублях по курсу ЦБ на день платежа. Стороны предусмотрели аванс в размере 100 процентов от стоимости товаров с учетом НДС. Организация применяет ОСНО, метод начисления

ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает товары по ценам, выраженным в евро. Отчетный период по налогу на прибыль – месяц.

В ноябре 2018 года  «Гермес» и ООО «Альфа» заключили договор поставки мебельных гарнитуров в количестве 5 штук на общую сумму 11 800 евро (в том числе НДС по ставке 18 процентов  – 1800 евро). По условиям договора «Альфа» обязана предварительно оплатить 100 процентов стоимости товаров. Аванс от покупателя «Гермес» получил 30 ноября 2018 года. В декабре стороны подписали дополнительное соглашение о том, что с 1 января 2019 года общая стоимость договора составляет 12 000 евро (в том числе НДС по ставке 20 процентов – 2000 евро).

«Гермес» отгрузил товары 15 января 2019 года. В этот же день «Альфа» перечислила доплату.

Курс евро (условно) составил:
– на дату поступления аванса – 76 руб./EUR;
– на отчетную дату (30 ноября) курс не поменялся;
– на дату отгрузки – 80 руб./EUR.

Сумма 100-процентного аванса в рублях составляет 896 800 руб. (11 800 EUR × 76 руб./EUR).

Операции по предоплате и отгрузке бухгалтер «Гермеса» отражает на субсчетах, открытых к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
– 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»;
– 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам».

Бухгалтер  «Гермеса» сделал такие записи.

30 ноября 2018 года:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 896 800 руб. (11 800 EUR × 76 руб./EUR) – получен аванс в счет предстоящей поставки товаров;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 136 800 руб. (11 800 EUR × 76 руб./EUR × 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты.

15 января 2019 года:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1
– 912 000 руб. (12 000 EUR × 76 руб./EUR) – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 152 000 руб. (912 00 руб. × 20/120) – начислен НДС со стоимости реализованных товаров;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– 896 800 руб. – зачтен полученный аванс в счет оплаты по договору;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 136 800 руб. – принят к вычету НДС с аванса.

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– 15 200 руб.  (912 000 руб. – 896 800 руб.) – получена доплата за отгруженные товары.

Счет-фактуру на реализованные товары «Гермес» выставил 15 января. Общую стоимость товаров без НДС в сумме 760 000 руб. (912 000 руб. – 152 000 руб.) бухгалтер «Гермеса» указал в графе 5. Стоимость одного гарнитура (без НДС) в сумме 152 000 руб. бухгалтер указал в графе 4, общую стоимость поставки с учетом НДС (912 000 руб.) – в графе 9.

Пример, как отразить реализацию товаров по договору в иностранной валюте, с оплатой в рублях по курсу в «у.е.» отличному от курса ЦБ. Предусмотрена предоплата – 30 процентов от стоимости товаров с учетом НДС. Организация применяет ОСНО, метод начисления

ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает товары по ценам, выраженным в евро. Отчетный период по налогу на прибыль – месяц.

В ноябре 2018 года «Гермес» и ООО «Альфа» заключили договор поставки мебельных гарнитуров в количестве 5 штук на общую сумму 11 800 евро (в том числе НДС – 1800 евро). Оплата по договору –  в рублях по курсу ЦБ, увеличенному на 5 процентов.

По условиям договора «Альфа» обязана предварительно оплатить 30 процентов стоимости товаров. Окончательный расчет – в течение 10 дней после отгрузки. Аванс от покупателя «Гермес» получил 30 ноября 2018 года. В декабре стороны подписали дополнительное соглашение к договору о том, что с 1 января 2019 года общая стоимость договора составляет 12 000 евро (в том числе НДС по ставке 20 процентов – 2000 евро).

Товары отгружены 15 января 2019 года. Окончательный расчет – 25 января 2019 года.

Официальный курс евро (условно) составил:

– на дату поступления аванса – 76 руб./EUR;
– на дату отгрузки – 80 руб./EUR;
– на дату окончательного расчета – 82 руб./EUR.

Курс евро по условиям договора:
– на дату поступления аванса – 79,80 руб./EUR (38 руб./EUR × 1,05);
– на дату отгрузки – 84,00 руб./EUR (80 руб./EUR × 1,05);
– на дату окончательного расчета – 86,10 руб./EUR (82 руб./EUR × 1,05).

Сумма 30-процентного аванса в рублях составляет 282 492 руб. (11 800 EUR × 30% × 79,80 руб./EUR).

Получение предоплаты  и отгрузку бухгалтер «Гермеса» отражает на субсчетах, открытых к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
– 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»;
– 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам».

Бухгалтер  «Гермеса» сделал такие записи.

30 ноября 2018 года:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 282 492 руб. (3540 EUR × 79,80 руб./EUR) – получен аванс в счет предстоящей поставки товаров;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 43 092 руб. (282 492 руб. × 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты.

15 января 2019 года:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1
976 212 руб. (282 492 руб. + (12 000 EUR – 3540 EUR) × 82 руб./EUR) – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
159 882 руб. ((282 492 руб. + (12 000 EUR – 3540 EUR) × 80 руб./EUR) × 20/120) – начислен НДС со стоимости реализованных товаров;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– 282 492 руб. – зачтен полученный аванс в счет оплаты по договору;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 43 092 руб. – принят к вычету НДС с аванса.

25 января 2019 года (на дату окончательного расчета):

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– 728 406 руб. ((12 000 EUR – 3540 EUR) × 86,10 руб./EUR) – получена окончательная оплата за товар,  в том числе доплата – 17 220 руб. (12 000 EUR – 11 800 EUR) х 86,10 руб./EUR.

После окончательной оплаты в учете образовалась положительная разница в размере 17 466 руб.: 282 492 руб. (аванс) – 976 212 руб. (стоимость реализованных товаров) + 728 406 руб. (окончательная оплата) – 17 220 руб. (доплата по договору в связи в повышением ставки НДС).

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 91-1
– 17 466 руб. – отражена положительная разница по расчетам с покупателем.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Гермеса» включил положительную разницу (17 466 руб.) в состав внереализационных доходов.

Счет-фактуру на реализованные товары «Гермес» выставил 15 января 2019 года. Общую стоимость товаров без НДС в сумме 589 400 руб. ((282 492 руб. – 43 092 руб.)+ 7000 EUR × 80 руб./EUR) бухгалтер «Гермеса» указал в графе 5. Стоимость одного гарнитура (без НДС) в сумме 117 880 руб. (589 400 руб. : 5) бухгалтер указал в графе 4, общую стоимость поставки с учетом НДС (976 212 руб. руб.) – в графе 9.

Ситуация 2. В договоре указана стоимость без учета налога

В этом случае налог надо начислить сверх стоимости товаров, работ или услуг. Предположим, в договоре указана стоимость товаров – 100 000 руб. без НДС. При реализации товара в 2019 году налог нужно начислить в сумме 20 000 руб. Поскольку в 2018 году аванс был получен в размере 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.), нужно решить, что делать с недоплаченной покупателем суммой НДС – 2000 руб.

Так же, как и в первом варианте, эту разницу можно покрыть либо за счет покупателя, либо за счет продавца.

Покупатель может доплатить разницу без дополнительного соглашения к договору. Ведь перерасчет связан с изменениями законодательства. Но если он отказывается от доплаты, тогда разницу, возникшую из повышения НДС, придется покрывать за счет прибыли продавца. В этом случае придется изменить условия договора и прописать в допсоглашении фиксированную стоимость товара с учетом НДС – 118 000 руб. И получится, что стороны уменьшили «чистую» стоимость товаров. В 2019 году она составит 98 333 руб. (118 000 руб. × 100 : 120). Сумма НДС в 2019 году составит 19 667 руб. (98 333 руб. × 20%).

Пример, как начислить НДС, если в договоре стоимость указана без налога

ООО «Альфа» в декабре 2018 года получило от покупателя 100-процентный аванс в размере 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.) в счет предстоящей поставки товаров. На эту сумму «Альфа» выставила покупателю счет-фактуру. В том же месяце бухгалтер «Альфы» начислил НДС с аванса к уплате в бюджет.

По первоначальному договору стоимость товаров составляет 100 000 руб. без учета НДС. При отгрузке товаров в 2019 году «Альфа» должна начислить налог в сумме 20 000 руб. Покупатель отказался доплачивать разницу, возникшую в связи с изменением налоговой ставки. Поэтому в январе стороны подписали допсоглашение к договору, согласно которому стоимость товаров без учета НДС составляет 98 333 руб.

Товар отгрузили покупателю 20 января 2019 года. Счет-фактуру выставили 22 января на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 19 667 руб.). В январе 2019 года бухгалтер «Альфы» должен начислить НДС в размере 19 667 руб. (98 333 руб. × 20%) и принять к вычету НДС с аванса, полученного в 2018 году, в сумме 18 000 руб.

Ситуация 3. В договоре прямо не сказано, входит НДС в стоимость или нет

Бывает, что сумма НДС в договоре не выделена. И при этом однозначно не указано, входит она в стоимость договора или нет. В этом случае руководствуйтесь пунктом 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. Проанализируйте условия договора и обстоятельства его заключения, в том числе деловую переписку.

Налог учтен в цене договора. Предположим, общая цена договора, подлежащая уплате поставщику, указана без выделения НДС. Но при этом из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог учтен в цене договора. В этом случае поставщик должен сам выделить сумму НДС расчетным методом (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Например, стоимость товаров по договору – 118 000 руб. НДС с аванса = 18 000 руб. (118 000 руб. × 18/118). НДС с отгрузки = 19 667 руб. (118 руб. × 20/120).

В этом случае, если стороны решат не делать перерасчеты, то при увеличении ставки НДС уменьшится стоимость товаров. НДС будет увеличен за счет поставщика.

Цена договора не включает НДС. Другой вариант – общая цена договора, подлежащая уплате поставщику, указана без выделения НДС. Но при этом из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене. В этом случае поставщик должен начислить НДС сверх цены и предъявить сумму налога покупателю (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

В 2018 году получены частичные авансы под поставки 2019 года

Бывает, что покупатель в виде аванса вносит лишь часть полной суммы, причитающейся к уплате по договору. Допустим, в 2018 году организация получила частичный аванс от покупателя, а в 2019 году – отгрузила товар и получила оставшуюся часть причитающейся суммы.

В целом налоговые последствия аналогичны тем, что и при 100-процентном авансе в 2018 году. В 2018 году с суммы полученного аванса НДС начислите по ставке 18/118 и предъявите его покупателю. После отгрузки товара в 2019 году поставщик принимает этот налог к вычету.

В этом случае в 2018 году покупатель еще не внес всю сумму по договору. Поэтому, если НДС выделен (или не выделен, но входит в цену), есть смысл заключить дополнительное соглашение о новой стоимости и сделать перерасчет недоплаченных сумм. Если цена установлена без НДС, менять условия не обязательно. Подробнее смотрите схему.

Пример, как начислить НДС при частичном авансе в 2018 году, отгрузке и окончательном расчете в 2019 году

По договору, заключенному в 2018 году, ООО «Альфа» отгружает покупателю партию товаров стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС). Покупатель в декабре 2018 года вносит аванс 59 000 руб., а оставшуюся сумму уплачивает после отгрузки.

В декабре 2018 бухгалтер «Альфы» начислил НДС с полученного аванса в размере 9000 руб. (59 000 руб. × 18/118) и выставил покупателю счет-фактуру на эту сумму.

В начале января 2019 года стороны подписали к договору дополнительное соглашение, по которому стоимость товаров составляет 120 000 руб. (в том числе НДС). Одновременно были согласованы новые обязательства покупателя. После отгрузки покупатель должен перечислить «Альфе» не 59 000 руб., а 61 000 руб. (120 000 руб. – 59 000 руб.).

После отгрузки «Альфа» выставляет покупателю счет-фактуру на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.), начисляет 20 000 руб. НДС к уплате в бюджет и принимает к вычету НДС, начисленный с аванса, 9000 руб.

Ситуация: как рассчитать НДС с доплаты 2 процентов, которую продавец получил от покупателя. В 2018 году в счет отгрузки 2019 года покупатель выплатил аванс с учетом НДС по ставке 18/118. В 2019 году до отгрузки покупатель доплатил разницу

Получив доплату, составьте корректировочный счет-фактуру на аванс и укажите там новые данные: ставку НДС – 20/120, сумму налога по этой ставке и новую стоимость с учетом НДС.

https://vip.1gl.ru/system/content/image/9/1/-3558597/

Укажите номер и дату первичного счета-фактуры, показатели которого меняются.

В графе 7 укажите ставки НДС на дату аванса в 2018 году и на дату доплаты суммы НДС в 2019 году.

Итог графы 9 – сумма, на которую увеличился аванс.

Итог графы 8 – сумма НДС к доплате.

Обратите внимание: в данном случае разница между первоначальной и окончательной стоимостью – это доплата суммы налога. Это не авансовый платеж. Поэтому, получив доплату налога в 2019 году, НДС по ставке 20/120 с поступившей суммы не начисляйте.

Оформлять корректировочные счета-фактуры при изменении стоимости товаров позволяет абзац 3 пункта 3 статьи 168 НК. В переходном периоде ФНС разрешила выставлять такие счета-фактуры, в том числе при авансах (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Предположим, цена товара без НДС – 100 000 руб. В декабре 2018 года покупатель перечислил аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Продавец выставил ему счет-фактуру на аванс. Цену товара без НДС стороны не пересматривали. Но с учетом НДС стоимость поставки в 2019 году выросла до 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Покупатель в 2019 году до отгрузки товара перечислил доплату в размере 2000 руб. (120 000 руб. – 118 000 руб.).

Продавец составил корректировочный счет-фактуру на аванс, в котором указал новые сведения: ставку налога – 20/120, сумму налога – 20 000 руб. и стоимость поставки – 120 000 руб. По этому счету-фактуре доплата в сумме 2000 руб. – это налог, который надо перечислить в бюджет.

Разницу между суммами налога, которую указали в корректировочном счете-фактуре, отразите в декларации по НДС по строке 070 в графе 5. Учтите эту разницу при расчете общей квартальной суммы налога. При этом по строке 070 в графе 3 декларации по НДС укажите цифру «0».

Все остальные операции, то есть НДС с аванса (без учета доплаты) и НДС с отгрузки отражайте как обычно. Получив в 2018 году аванс (без учета доплаты) начислите НДС по ставке 18/118. При отгрузке товаров в 2019 году примите к вычету НДС с аванса, сумму доплаты (по корректировочному счету-фактуре) и начислите НДС с отгрузки по ставке 20 процентов.

Покупатель, в свою очередь, в 2018 году вправе принять к вычету НДС с аванса – на основании корректировочного счета-фактуры на аванс, в котором учтена доплата. В 2019 году покупатель должен восстановить вычет НДС с аванса и принять к вычету НДС с отгрузки.

Особый случай, если покупатель – неплательщик НДС. Например, организация на упрощенке или плательщик НДС, который применяет освобождение по статье 145 НК. В такой ситуации продавец не выставляет счета-фактуры, в том числе корректировочные, и отражает сумму доплаты в книге продаж на основании отдельного корректировочного документа. Он должен содержать суммарные (сводные) данные обо всех доплатах 2 процентов НДС, которые продавец получил за месяц или квартал, независимо от показаний ККТ (пункт 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Официальной формы корректировочного документа с суммарными (сводными) показателями нет. Например, это может быть справка-расчет бухгалтера. Главное, в нем должны быть все необходимые реквизиты для корректировок в книге продаж и книге покупок. Можно взять за основу форму корректировочного счета-фактуры, только назвать документ по-другому. Например, «Расчет корректировки начислений по НДС в связи с доплатами из-за повышения ставки налога».

Пример, как продавцу оформить доплату к авансу 2018 года в связи с повышением ставки НДС с 18 до 20 процентов. Доплата поступила в 2019 году до отгрузки товара

Продавец – ООО «Торговая фирма "Гермес"» и покупатель – ООО «Альфа» заключили договор на поставку негазированной воды в количестве 10 000 бутылок по цене (без НДС) 10 руб.
Общая стоимость партиии (без НДС) – 100 000 руб. (10 000 бут. × 10 руб.).

«Гермес» получил аванс от покупателя 5 ноября 2018 года в сумме 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. (118 000 руб. × 18/118). «Гермес» выставил покупателю счет-фактуру на аванс от 05.11.2018 № 358 с этими показателями. Отгрузка в счет аванса планируется в мае 2019 года.

С 1 января 2019 года ставку НДС повысили с 18 до 20 процентов. Стороны договорились, что цена товара без учета НДС остается прежней. В связи с этим общая стоимость договора увеличилась на 2000 руб. и составила 120 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. × 20%).

20 января 2019 года «Гермес» получил от покупателя доплату НДС в сумме 2000 руб. Бухгалтер «Гермеса» составил корректировочный счет-фактуру от 20.01.2019 № 1 к счету-фактуре на аванс от 05.11.2018 № 358. В нем он отразил доплату налога в размере 2000 руб.

Ситуация: как рассчитать НДС с доплаты 2 процентов, которую продавец получил от покупателя. В 2018 году в счет отгрузки 2019 года покупатель выплатил аванс с учетом НДС по ставке 18/118, а потом доплатил разницу

Есть два варианта. Первый – составить счет-фактуру на аванс на сумму доплаты и начислить по нему НДС по ставке 18/118. Второй – составить корректировочный счет-фактуру на аванс и указать там увеличенную стоимость с учетом НДС, ставку НДС – 18/118 и новую сумму НДС.

https://vip.1gl.ru/system/content/image/9/1/-3558598/

В графе 8 укажите две суммы НДС. Во-первых, налог с аванса на дату предоплаты в 2018 году. Во-вторых, налог с аванса на дату доплаты в 2018 году.

Итог графы 8 – сумма НДС к доплате.

В графе 9 укажите суммы аванса на две даты. Во-первых, на тот момент, когда была получена первая предоплата в 2018 году. А во-вторых, на дату, когда пришла доплата аванса в 2018 году.

Итог графы 9 – сумма, на которую увеличился аванс.

В любом случае рассматривайте такую доплату как авансовый платеж в счет предстоящей поставки. Применяйте к этой доплате ставку НДС 18/118. Дело в том, что вы получили доплату в 2018 году, когда новая ставка НДС 20 процентов еще не начала действовать. Поэтому у вас нет оснований считать полученную от покупателя сумму доплатой суммы налога.

Оформлять корректировочные счета-фактуры при изменении стоимости товаров позволяет абзац 3 пункта 3 статьи 168 НК. В переходном периоде ФНС разрешила выставлять такие счета-фактуры, в том числе при авансах (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Предположим, цена товара без НДС – 100 000 руб. В декабре 2018 года покупатель перечислил аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Продавец выставил ему счет-фактуру на аванс. Цену товара без НДС стороны не пересматривали. Но с учетом НДС стоимость поставки в 2019 году выросла до 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Покупатель в 2018 году до отгрузки товара перечислил доплату в размере 2000 руб. (120 000 руб. – 118 000 руб.).

Продавец составил корректировочный счет-фактуру на аванс, в котором указал новые сведения: стоимость поставки – 120 000 руб., ставку налога – 18/118, сумму налога – 18 305,08 руб. (120 000 × 18/118). Сумма доплаты в бюджет составила 305,08 руб. (18 305,08 руб. – 18 000 руб.).

Разницу между суммами налога, которую указали в корректировочном счете-фактуре, отразите в декларации по НДС по строке 070 в графе 5. Учтите эту разницу при расчете общей квартальной суммы налога. При этом по строке 070 в графе 3 декларации по НДС укажите цифру «0».

Все остальные операции, то есть НДС с аванса (без учета доплаты) и НДС с отгрузки отражайте как обычно. Получив в 2018 году аванс (без учета доплаты), начислите НДС по ставке 18/118. При отгрузке товаров в 2019 году примите к вычету НДС с аванса – по двум счетам-фактурам на аванс или по корректировочному счету-фактуре. Начислите НДС с отгрузки по ставке 20 процентов.

Покупатель, в свою очередь, в 2018 году вправе принять к вычету НДС с аванса – на основании двух счетов-фактур на аванс или на основании одного корректировочного счета-фактуры на аванс от продавца, в котором учтена доплата. В 2019 году на дату отгрузки товаров покупатель должен восстановить вычет НДС с аванса и принять к вычету НДС с отгрузки. Разъяснения об этом – в пункте 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

Пример, как продавцу оформить доплату к авансу 2018 года в связи с повышением ставки НДС с 18 до 20 процентов. Доплата поступила в 2018 году в счет отгрузки 2019 года

Продавец – ООО «Торговая фирма "Гермес"» и покупатель – ООО «Альфа» заключили договор на поставку негазированной воды в количестве 10 000 бутылок по цене (без НДС) 10 руб.
Общая стоимость партии (без НДС) – 100 000 руб. (10 000 бут. × 10 руб.).

«Гермес» получил аванс от покупателя 20 ноября 2018 года в сумме 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. (118 000 руб. × 18/118). «Гермес» выставил покупателю счет-фактуру на аванс от 20.11.2018 № 400 с этими показателями. Отгрузка в счет аванса планируется в мае 2019 года.

С 1 января 2019 года ставку НДС повысили с 18 до 20 процентов. Стороны договорились, что цена товара без учета НДС остается прежней. В связи с этим общая стоимость договора увеличилась на 2000 руб. и составила 120 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. × 20%).

25 декабря 2018 года «Гермес» получил от покупателя доплату аванса – 2000 руб. Бухгалтер «Гермеса» составил корректировочный счет-фактуру от 25.12.2018 № 401 к счету-фактуре на аванс от 20.11.2018 № 400. В нем он отразил общую сумму аванса с учетом доплаты – 120 000 руб., в том числе НДС – 18 305,08 руб. Сумма НДС к доплате – 305,08 руб.

При отгрузке в 2019 году продавец выставляет покупателю счет-фактуру на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.) и принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (18 305,08 руб.). Покупатель принимает к вычету НДС с отгрузки (20 000 руб.) и восстанавливает НДС, принятый к вычету с аванса (18 305,08 руб.).

Ситуация: как продавцу рассчитать НДС, если в 2018 году покупатель перечислил аванс в счет поставки 2019 года. Аванс включает в себя НДС по ставке 20/120

Получив аванс в 2018 году, начислите НДС по ставке 18/118. При отгрузке товара в 2019 году примите этот НДС к вычету и начислите НДС с отгрузки по ставке 20/120. Корректировочные счета-фактуры не выставляйте, доплату отдельно не учитывайте.

Ставка НДС 20 процентов действует с 1 января 2019 года. Поэтому, если в 2018 году продавец получает от покупателя аванс, у него нет оснований применять ставку НДС 20/120. Несмотря на то что аванс поступил в счет поставки, которая будет облагаться НДС по ставке 20 процентов. В 2018 году новую ставку применять нельзя, даже если аванс поступил в счет отгрузки 2019 года.

Поэтому начисляйте НДС как обычно – с учетом той ставки НДС, которая действует на дату операции. Получив в 2018 году аванс от покупателя, начислите НДС по ставке 18/118. Неважно, что фактически покупатель перечислил вам увеличенную стоимость товаров, рассчитанную с учетом НДС по ставке 20 процентов. При отгрузке товаров в 2018 году примите к вычету НДС с аванса – по счету-фактуре на аванс. Начислите НДС с отгрузки по ставке 20 процентов.

Покупатель в 2018 году вправе принять к вычету НДС с аванса – по счету-фактуре на аванс с НДС по ставке 18/118. В 2019 году на дату отгрузки товаров покупатель должен восстановить вычет НДС с аванса и принять к вычету НДС с отгрузки по ставке 20 процентов. Разъяснения об этом – в пункте 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

Пример, как продавцу оформить аванс от покупателя в связи с повышением ставки НДС. Аванс поступил 2018 году в счет отгрузки 2019 года. Сумма аванса –100 процентов от стоимости товаров с учетом НДС по ставке 20 процентов.

Продавец – ООО «Альфа» и покупатель – ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключили договор на поставку негазированной воды в количестве 10 000 бутылок по цене (без НДС) 10 руб.
Общая стоимость партии (без НДС) – 100 000 руб. (10 000 бут. × 10 руб.).

Отгрузка в счет аванса планируется в январе 2019 года. С 1 января 2019 года ставку НДС повышают с 18 до 20 процентов. Стороны договорились, что цена товара без учета НДС остается прежней. В связи с этим общая стоимость договора увеличилась на 2000 руб. и составила 120 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. × 20%).

«Альфа» получила аванс от покупателя 23 ноября 2018 года в сумме 120 000 руб., в том числе НДС – 18 305,08 руб. (120 000 руб. × 18/118). «Альфа» выставила покупателю счет-фактуру на аванс от 23.11.2018 № 403 с этими показателями. Бухгалтер «Альфы» начислил НДС в такой сумме, так как в 2018 году нет оснований для расчета НДС с аванса по ставке 20/120.

20 января «Альфа» отгрузила покупателю товары на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Бухгалтер отразил в книге покупок вычет авансового НДС на сумму 18 305,08 руб. В книге продаж бухгалтер зафиксировал начисление НДС с отгрузки на сумму 20 000 руб.

Отгрузка в 2018 – оплата в 2019 году

НДС к уплате в бюджет с отгрузки начислите по ставке 18 процентов. Новая ставка налога 20 процентов не действует в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период до 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, письма Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970).

Пример, как начислить НДС при отгрузке в 2018 году и оплате в 2019 году

В октябре 2018 года ООО «Альфа» отгрузило покупателю товары на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 18 000 руб.). Покупатель рассчитался за товар в январе 2019 года. В учете продавца сделаны проводки:

В декабре 2018 года:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 118 000 руб. – отгружены товары покупателю;

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

В январе 2019 года:

Дебет 51 Кредит 62
– 118 000 руб. – получена оплата от покупателя.

В этой ситуации изменение ставки НДС не отражается на договоре, заключенном в 2018 году. Сумма, указанная продавцом в счете-фактуре, соответствует сумме, уплаченной покупателем.

Ситуация: как продавцу начислить НДС с аванса, возникшего из-за переплаты за товар, отгруженный в 2018 году. За достигнутый объем продаж в 2019 году продавец предоставил скидку, которая уменьшает стоимость товара

Начислите НДС с аванса по ставке 20 процентов. Ведь аванс возник в 2019 году. Неважно, что переплата возникла по сделке, которая первоначально облагалась НДС по ставке 18 процентов. Не имеет значения и когда покупатель перечислил оплату – в 2018 году или в 2019 году.

По условиям договора скидка изменяет цену товара. Значит, продавец корректирует базу по НДС и выставляет корректировочный счет-фактуру (подп. 4 п. 3 ст. 170, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК). Сумма скидки уменьшает стоимость отгруженных товаров для расчета НДС (п. 2.1 ст. 154 НК).

Если покупатель в полном объеме оплатил товары, отгруженные ему в 2018 году, то на сумму скидки возникает переплата. Обычно стороны засчитывают ее в счет аванса за будущие отгрузки. Продавец должен начислить НДС с аванса в день его получения от покупателя. Этот день – момент определения базы для расчета НДС. Об этом сказано в пунктах 1 и 14 статьи 167 НК.

Продавец предоставил покупателю скидку в 2019 году. Поскольку аванс возник в 2019 году, НДС с него надо начислить по ставке 20 процентов. Общее правило, согласно которому ставка 20 процентов распространяется на товары, отгруженные с 1 января 2019 года, в данном случае не действует. Такой позиции придерживаются представители Минфина в частных разъяснениях.

Советы покупателям

Покупатели принимают к вычету тот НДС, который продавец указал в счете-фактуре. Быстро сориентироваться в правилах переходного периода поможет также таблица ниже.

По каким ставкам покупателю принять к вычету НДС в переходном периоде

Ситуация

Как действовать

В 2018 году

В 2019 году

Товар получили в 2018, оплату перечислили продавцу в 2019 году

Входной НДС по купленному товару примите к вычету по ставке 18 процентов

В платежке на оплату товара выделите НДС по ставке 18 процентов. Сумма НДС определяется по ставке, действовавшей на день отгрузки

Аванс перечислили в 2018, товар получили в 2019 году

НДС с аванса примите к вычету по ставке 18/118

Восстановите авансовый НДС к уплате по прежней ставке 18/118. Когда оприходуете товары, примите НДС к вычету по ставке 20 процентов. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с продавцом

Ситуация: как покупателю принять к вычету НДС, если счет-фактуру по отгрузке 2018 года он получил вместе с товаром позже – в 2019 году

Примите к вычету НДС по ставке 18 процентов. На момент отгрузки действовала именно эта ставка. Поэтому налог вы заплатили по этой ставке. Счет-фактуру получили тоже по ставке 18 процентов. Не важно, что вы оприходовали товар в момент, когда уже действует другая ставка. Разъяснения об этом – в пункте 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

Новая ставка НДС 20 процентов действует только в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период с 1 января 2019 года. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Разъяснения об этом – в письмах Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970.

© Материал из БСС «Система Главбух»
vip.1gl.ru
Дата копирования: 11.01.2019

Получите бесплатную консультацию специалиста

Обратная связь

Обратная связь

Ваше сообщение было успешно отправлено

Статьи

17 ноября 2018

Лилия Бадретдинова: «Аудитора не нужно бояться. На него надо смотреть как на врача

Кто такой аудитор? Зачем и по каким вопросам к нему обращаться? Как обезопасить свой бизнес?

Подробнее...
Лилия Бадретдинова: «Аудитора не нужно бояться. На него надо смотреть как на врача
12 ноября 2018

Что изменить в учетной политике на 2019 год

Что изменить в учетной политике на 2019 год

Бухгалтеры вправе в конце года исправить учетную политику на 2019 год. Повод для этого – новые разъяснения Минфина и судебная практика, которые уточнили правила учета.

Подробнее...
Что изменить в учетной политике на 2019 год
10 ноября 2018

Что изменится в работе бухгалтера в 2019 году

С 2019 года в работе бухгалтеров будет много изменений. Чтобы вы ничего не пропустили, мы подготовили таблицу с обзором самых важных поправок.

Подробнее...
Что изменится в работе бухгалтера в 2019  году
09 ноября 2018

Как составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят в состав годовой бухгалтерской отчетности. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность

Подробнее...
Как составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
09 ноября 2018

Как составить учетную политику для целей бухучета

Разработать и принять учетную политику для целей бухучета должна каждая организация, которая ведет бухучет, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (п. 1–3 ПБУ 1/2008).

Подробнее...
Как составить учетную политику для целей бухучета

О нас

145

крупных завершенных проектов

534

довольных клиентов

17

лет успешной работы

ООО «АКК «Финаудит и консалтинг»

Свою историю ООО «АКК «Финаудит и консалтинг» ведет с 2001 года и была поистине первопроходцем в становлении и развитии рынка аудиторских и оценочных услуг. Сегодня это 17 лет безупречной работы на рынке аудиторских, консалтинговых и оценочных услуг, серьезный опыт в сфере общего аудита и оценки. Наша компания успешно проводит аудит бухгалтерской отчетности и многое другое. Наш номер телефона: +7 (347) 200-12-22

Как нас найти?

Вы можете связаться с нами любым удобным для вас способом. Мы доступны по телефону или электронной почте. Вы также можете использовать форму для заказа обратного звонка или лично посетить наш офис.

Обратная связь

Ваше сообщение было успешно отправлено

450078, Башкортостан, г. Уфа, проспект Салавата Юлаева, дом 59, офисы 407 «Б»

finaudit_consalt@mail.ru +7(347)200-12-22

Контакты

Финаудит и консалтинг finaudit_consalt@mail.ru

+7(347)200-12-22

450078, Башкортостан, г. Уфа, проспект Салавата Юлаева, дом 59, офисы 407 «Б»
© 2018 Финаудит и консалтинг. All Rights Reserved.